Thuế Khoán Hộ Kinh Doanh – Quy Định Và Cách Kê Khai Chi Tiết

Thuế khoán là hình thức thuế áp dụng cho các hộ kinh doanh cá thể có quy mô nhỏ, doanh thu ổn định và không sử dụng chế độ kế toán đầy đủ. Đây là phương pháp đơn giản, giúp cơ quan thuế dễ dàng xác định nghĩa vụ thuế và giảm thủ tục cho người kinh doanh. Tuy nhiên, để tránh rủi ro pháp lý và đảm bảo kê khai đúng quy định, hộ kinh doanh cần nắm rõ các quy định về thuế khoán hộ kinh doanh. Luật Đại Bàng sẽ cung cấp chi tiết về thuế khoán và các lưu ý quan trọng mới nhất trong năm 2025.

Thuế khoán hộ kinh doanh được hiểu là gì?

Thuế khoán đối với hộ kinh doanh là một hình thức kê khai thuế phổ biến áp dụng cho cá nhân hoặc hộ gia đình có hoạt động kinh doanh thường xuyên nhưng không đủ điều kiện, hoặc không lựa chọn kê khai theo sổ sách kế toán. Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là những trường hợp không sử dụng hóa đơn hoặc có sử dụng nhưng không liên tục, với doanh thu dự kiến không vượt quá 100 triệu đồng mỗi năm.

Mức đóng các loại thuế khoán hộ kinh doanh hiện nay

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế sau:

1. Thuế môn bài (thuế khoán cố định hàng năm)

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 65/2020/TT-BTC), mức thuế môn bài đối với hộ kinh doanh được xác định theo doanh thu bình quân năm, cụ thể:

Doanh thu bình quân/năm	Mức thuế môn bài/năm
Trên 500 triệu đồng	1.000.000 đồng
Trên 300 đến 500 triệu đồng	500.000 đồng
Từ 100 đến 300 triệu đồng	300.000 đồng
Dưới 100 triệu đồng	Miễn thuế môn bài

Lưu ý: Hộ kinh doanh mới thành lập trong năm đầu hoạt động được miễn lệ phí môn bài (nếu đăng ký đúng thời hạn).

2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khoán được xác định dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế khoán trên doanh thu.

Công thức tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế GTGT

Ngành nghề kinh doanh	Tỷ lệ thuế  GTGT
Bán hàng hóa	1%
Dịch vụ ăn uống	3%
Dịch vụ không gắn với hàng hóa	5%
Xây dựng không bao thầu về nguyên và vật liệu	5%

3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế TNCN đối với hộ kinh doanh theo phương pháp khoán được tính dựa trên doanh thu do cơ quan thuế xác định và tỷ lệ thuế áp dụng theo từng ngành nghề. Doanh thu tính thuế được xác định tương tự như thuế GTGT, dựa vào loại hình, quy mô và địa bàn kinh doanh. Tỷ lệ thuế TNCN được quy định cụ thể cho từng lĩnh vực theo quy định của Bộ Tài chính.

Công thức tính thuế TNCN phải nộp: Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế TNCN

Ngành nghề kinh doanh	Tỷ lệ thuế TNCN
Bán hàng hóa	0.5%
Dịch vụ ăn uống	1%
Dịch vụ không gắn với hàng hóa	3%
Xây dựng không bao thầu về nguyên và vật liệu	3%

Quy trình kê khai thuế khoán hộ kinh doanh chuẩn

Để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, hộ kinh doanh cần nắm rõ quy trình kê khai thuế khoán. Dưới đây là quy trình kê khai thuế khoán đối với hộ kinh doanh:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

Để thực hiện thủ tục kê khai thuế khoán, hộ kinh doanh cần chuẩn bị hồ sơ với đầy đủ các loại giấy tờ sau đây:

1. Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD, ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Bản sao hợp đồng kinh doanh liên quan đến việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động của hộ khoán.
3. Bản sao biên bản thanh lý hợp đồng và nghiệm thu (nếu có).
4. Bảng kê các loại hàng hóa, tùy theo hình thức kinh doanh:

• Đối với hàng hóa do cư dân biên giới nhập khẩu: Cần có bảng kê hàng hóa trao đổi, mua bán.
• Đối với hàng hóa nông sản trong nước: Cần có bảng kê thu mua hàng nông sản.
• Đối với hàng hóa do cá nhân trực tiếp sản xuất hoặc tự cung cấp: Cần có tài liệu chứng minh nguồn gốc.

Bước 2: Nộp hồ sơ khai thuế

Trường hợp hộ đang hoạt động và kê khai thuế theo phương pháp khoán:

• Nộp hồ sơ tại UBND xã, phường, thị trấn nơi đăng ký kinh doanh.
• Thời hạn nộp: Trước ngày 05/12 hằng năm.

Trường hợp hộ mới bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi phương pháp kê khai thuế:

• Nộp hồ sơ tại Đội thuế liên xã phường (LXP) hoặc bộ phận một cửa của Chi cục Thuế.
• Thời hạn nộp: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc kể từ ngày thay đổi phương pháp kê khai.

Một số lưu ý quan trọng khi kê khai thuế khoán hộ kinh doanh

Để việc kê khai thuế khoán được thực hiện đúng quy định và tránh các rủi ro không đáng có, hộ kinh doanh cần lưu ý một số điểm quan trọng sau:

• Hộ kinh doanh cần kê khai ngành nghề theo đúng Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam, được ban hành tại Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.
• Trường hợp hộ khoán có nhu cầu sử dụng hóa đơn để xuất cho khách hàng, phải đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh giao dịch. Đồng thời, hộ kinh doanh có trách nhiệm lưu trữ và xuất trình đầy đủ các chứng từ liên quan (hóa đơn, hợp đồng, hồ sơ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ) khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
• Đối với các hộ kinh doanh hoạt động tại chợ biên giới, cửa khẩu, hoặc khu kinh tế cửa khẩu, cần lưu giữ và sẵn sàng cung cấp tài liệu theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước.
• Doanh thu từ các hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng lần giao dịch không được tính gộp vào doanh thu và mức thuế khoán đã xác định từ đầu năm. Đây là phần phát sinh riêng và không ảnh hưởng đến mức khoán cố định đã áp dụng.

Kê khai thuế khoán hộ kinh doanh đúng quy định là rất quan trọng, giúp tránh các rủi ro pháp lý và đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế. Nếu bạn gặp khó khăn trong việc thực hiện các thủ tục thuế khoán, Luật Đại Bàng sẵn sàng đồng hành cùng bạn. Với đội ngũ luật sư, chuyên viên pháp lý sở hữu kinh nghiệm dày dặn, chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, doanh nghiệp và hỗ trợ kê khai thuế khoán trọn gói chuẩn pháp luật.