Đối Tượng Chịu Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Theo Quy Định Mới Nhất

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một sắc thuế gián thu quan trọng, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ mang tính xa xỉ hay là cần điều tiết tiêu dùng. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dẫn đến nhầm lẫn trong kê khai, nộp thuế. Bài viết sau đây sẽ giúp bạn nắm rõ: những ai phải nộp thuế, hàng hóa dịch vụ nào thuộc diện chịu thuế, và trường hợp hàng hóa nội địa bán vào khu phi thuế quan thì có phải nộp thuế hay không.

Đối tượng nào cần phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi, bổ sung), đối tượng nộp thuế TTĐB là:

  • Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB tại Việt Nam.
  • Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB.
  • Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB.

Điểm cần lưu ý: Thuế TTĐB là thuế gián thu, nghĩa là người sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh dịch vụ là đối tượng nộp thuế, nhưng người tiêu dùng cuối cùng mới là người chịu gánh nặng thuế thông qua giá hàng hóa, dịch vụ.

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một sắc thuế gián thu quan trọng trong các loại thuế
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một sắc thuế gián thu quan trọng trong các loại thuế

Ví dụ: Doanh nghiệp nhập khẩu ô tô nguyên chiếc → phải kê khai và nộp thuế TTĐB. Tuy nhiên, khi bán xe ra thị trường, khoản thuế này đã được cộng vào giá bán, người mua xe thực tế là người chi trả.

Loại hàng hóa, dịch vụ nào là đối tượng chịu thuế TTĐB?

Theo Điều 2 Luật Thuế TTĐB, các nhóm hàng hóa, dịch vụ chính thuộc diện chịu thuế gồm:

1. Nhóm hàng hóa chịu thuế TTĐB

  • Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm từ thuốc lá.
  • Rượu, bia (mọi nồng độ).
  • Ô tô dưới 24 chỗ ngồi (bao gồm cả ô tô nhập khẩu nguyên chiếc và sản xuất trong nước).
  • Xe mô tô có dung tích xi lanh trên 125 cm³.
  • Tàu bay, du thuyền dùng cho mục đích cá nhân.
  • Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp, các chế phẩm pha chế xăng.
Rượu, bia (mọi nồng độ) đều là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Rượu, bia (mọi nồng độ) đều là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

2. Nhóm dịch vụ chịu thuế TTĐB

  • Kinh doanh vũ trường.
  • Kinh doanh massage, karaoke.
  • Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng (slot machine, jackpot).
  • Kinh doanh đặt cược.
  • Kinh doanh golf (bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf).
  • Kinh doanh xổ số.

Mục đích đánh thuế các hàng hóa, dịch vụ trên là nhằm hạn chế tiêu dùng, điều tiết thu nhập, đồng thời tăng thu ngân sách từ những mặt hàng xa xỉ hoặc có thể ảnh hưởng đến sức khỏe, xã hội.

Hàng hóa nội địa bán vào khu phi thuế quan không thuộc diện chịu thuế TTĐB trong tình huống nào?

Một vấn đề thường gây thắc mắc là: hàng hóa sản xuất trong nước, bán vào khu phi thuế quan (như khu chế xuất, khu phi thuế quan tại cảng, sân bay) có phải nộp thuế TTĐB không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TTĐB, trường hợp này không thuộc diện chịu thuế nếu:

  • Hàng hóa được bán từ nội địa vào khu phi thuế quan để phục vụ sản xuất, tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
  • Giao dịch đáp ứng đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, hợp đồng theo pháp luật thương mại và hải quan.

Tuy nhiên, nếu hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa ngược trở lại thị trường trong nước, thì vẫn phải nộp thuế TTĐB như hàng nhập khẩu thông thường.

Ví dụ:

  • Doanh nghiệp sản xuất bia trong nước, bán vào khu chế xuất để tiêu thụ nội bộ trong khu vực này → không chịu thuế TTĐB.
  • Nếu doanh nghiệp đó bán ngược lại bia từ khu chế xuất ra thị trường nội địa → phải nộp thuế TTĐB theo quy định.

Như vậy, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ nằm trong danh mục quy định tại Luật. Danh mục này tập trung vào những mặt hàng, dịch vụ xa xỉ, có ảnh hưởng lớn đến sức khỏe cộng đồng hoặc xã hội. Trong đó, trường hợp hàng hóa nội địa bán vào khu phi thuế quan sẽ không chịu thuế nếu chỉ phục vụ nhu cầu trong khu vực này, nhưng vẫn chịu thuế nếu quay trở lại tiêu thụ trong nước.

Hiểu rõ phạm vi điều chỉnh của thuế TTĐB giúp doanh nghiệp kê khai đúng
Hiểu rõ phạm vi điều chỉnh của thuế TTĐB giúp doanh nghiệp kê khai đúng

Nếu bạn còn vướng mắc về việc xác định hàng hóa, dịch vụ có thuộc diện chịu thuế TTĐB hay không, hãy liên hệ ngay Luật Đại Bàng. Với kinh nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn thuế – pháp lý, chúng tôi sẽ giúp bạn xây dựng giải pháp tối ưu, tuân thủ đúng quy định pháp luật.